Consulta Vinculant V3146-18, d’11 de desembre de 2018 de la SG d’Impostos sobre la Renda de les Persones Físiques
Quan l’habitatge no està llogat sinó en una situació prèvia a sortir al mercat, es requereix que hi hagi una correlació entre les despeses de conservació i reparació, i els ingressos derivats del posterior lloguer de l’habitatge.
Les despeses de canvi d’aparell d’aire condicionat i caldera, reparació del sol i pintura de l’immoble, abans de posar-lo al mercat, són deduïbles a l’efecte de la determinació del rendiment net del capital immobiliari en l’IRPF.
Entenent que l’arrendament no es realitza com a activitat econòmica, són despesa deduïble per a la determinació del rendiment net del capital immobiliari totes les despeses necessàries per a la seva obtenció, i en particular, les efectuades regularment amb la finalitat de mantenir l’ús normal dels béns materials, com el pintat, l’arranjament d’instal·lacions, o la substitució d’elements, així com les instal·lacions de calefacció, ascensor, portes de seguretat o d’altres.
L’import total a deduir per les despeses no podrà excedir, per a cada bé o dret, la quantia dels rendiments íntegres obtinguts, encara que l’excés es podrà deduir en els quatre anys següents, sense que pugui excedir, conjuntament amb les despeses per aquests mateixos conceptes corresponents a cadascun d’aquests anys, de la quantia dels rendiments íntegres obtinguts en cadascun d’aquests, per a cada bé o dret.
No obstant això, que les despeses siguin deduïbles està condicionat a l’obtenció d’uns ingressos, és a dir, d’uns rendiments íntegres del capital immobiliari: els procedents de l’arrendament o de la constitució o cessió de drets o facultats d’ús o gaudi de béns immobles o de drets reals que recaiguin sobre aquests.
Per això, quan només existeix una expectativa de lloguer, les reparacions i actuacions de conservació efectuades han d’anar dirigides exclusivament a la futura obtenció de rendiments del capital immobiliari, a través de l’arrendament o de la constitució o cessió de drets d’ús i gaudi, i no al gaudi, si més no temporal, de l’habitatge pel seu titular.
Normativa aplicada: art. 23.1 (Llei 35/2006)
Deduccions per obres de millora d’eficiència energètica en habitatges, per la millora en el consum de l’energia primària no renovable i per obres de rehabilitació energètica. Deducció per obres de millora de l’eficiència energètica dels habitatges. Es podrà deduir el 20% d’aquelles obres de millora de l’eficiència energètica dels habitatges realitzades entre el mes d’octubre […]
...
El 24 de desembre de 2025 es va publicar al Butlletí Oficial de l’Estat el Reial Decret Llei 16/2025, de 23 de desembre, pel qual es prorroguen determinades mesures per fer front a situacions de vulnerabilitat social i s’adopten mesures en matèria tributària i de Seguretat Social. Ies prorroguen fins al 31 de desembre de […]
...
L’1 de gener va entrar en vigor la nova regulació dels lloguers de temporada i d’habitacions. La principal conseqüència d’aquesta normativa és que la regulació de preus de les zones declarades d’habitatge residencial tensionat s’aplica també als contractes temporals i que, com hem indicat en comunicacions anteriors, afecta a 47 municipis de les comarques gironines. […]
...
El Parlament de Catalunya ha aprovat la Llei d’adopció de mesures urgents en matèria d’habitatge i urbanisme, una norma d’ampli abast que introdueix canvis rellevants en la regulació del lloguer d’habitacions i de temporada i en la política d’habitatge, amb un impacte directe sobre els propietaris. La llei ha estat aprovada amb els vots favorables […]
...
