La fiscalitat en els contractes d’habitatge de temporada

Quins són els impostos que afecten al arrendament d’habitatge per temporada?
Bàsicament, hem d’analitzar si aquest tipus d’arrendament està o no exempt de l’IVA. En segon lloc, tractarem breument la tributació en el IRPF de l’arrendador i finalment si a la confecció del contracte s’ha d’abonar l’ITP a la Agència Tributària de Catalunya.

Impost sobre el Valor Afegit (IVA)
És ben conegut que el lloguer d’un habitatge està exempt de l’Impost sobre el Valor Afegit. Efectivament, en virtut de l’article 20, apartat u, número 23º, de la Llei 37/1992, els arrendaments, inclús els de temporada, que constitueixen una prestació de serveis i que afectin a finques dedicades exclusivament a habitatge, no se li aplicarà, en principi, l’IVA. Això vol dir que hi ha casos en que no s’admet aquesta exempció tot i tractar-se d’habitatges, per exemple, quan l’arrendador presta addicionalment serveis propis de la industria hotelera, tals com rentat de roba, restauració, neteja del pis, etc. Tampoc en el cas de fer-ne us com a oficina o qualsevol altre negoci. En el cas dels arrendaments d’habitatges on l’arrendatari és una Societat, s’ha de tenir molta cura en confeccionar el contracte per què podria anar o no gravat.
Conclusió: Els contractes d’habitatge per temporada, en principi si es compleixen les previsions exposades més amunt, estaran exempt d’IVA. La resta de casos tributaran al tipus general del 21%.

Impost sobre la Renda de les Persones Físiques
Els arrendaments d’habitatges de temporada tindran el mateix tractament que qualsevol lloguer on l’arrendador és persona física, és a dir, seran rendiments del capital immobiliari, sempre que no constitueixin activitat econòmica per no ser prestats addicionalment altres serveis complementaris propis de la industria hotelera. L’única diferència fonamental és que, en no ser un lloguer d’habitatge permanent, no és possible gaudir de la reducció del 60% del rendiment prevista a l’apartat 2 de l’article 23 de la Llei de l’ IRPF.

Impost sobre Transmissions Patrimonial i Actes Jurídics Documentats
En el moment de la confecció del contracte es meritarà la modalitat de TPO codi AUR de de l’ITP-AJD (Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats, modalitat transmissions patrimonials oneroses). Pel que fa al pagament de l’ITP-AJD, la base imposable que s’ha de declarar segons l’Agència Tributària de Catalunya serà la quantitat total de la renda a satisfer per tota la durada de l’arrendament. La quota tributària serà el 0,5% sobre la base imposable precitada i que s’haurà d’ingressar en el termini de 30 dies. Recordem que el subjecte passiu és l’arrendatari però que, en cas de no satisfer aquesta obligació, l’arrendador es convertirà en responsable del deute. Com bé sabeu, l’arrendament d’habitatge permanent també està subjecte a aquesta obligació però, en aquest cas, està exempt de pagament encara que s’hagi de presentar a zero el corresponent model 600. Segons la Generalitat, en el cas de l’arrendament d’habitatge de temporada, si be es satisfà la necessitat d’habitatge, en no ser amb caràcter permanent, no està exempt i, per tant, s’haurà de pagar de la manera que hem explicat mes amunt.