Claus en relació al pacte successori, figura que permet la transmissió d’un immoble en vida

Què és el Pacte Successori?
Es tracta d’una institució regulada en el nostre dret civil català, a l’ article 431.1del C.C.C., que permet ordenar l’ herència futura , mitjançant un contracte per atribuir béns o drets abans de la mort.

Formalitats

• El Pacte Successori ha de formalitzar-se mitjançant escriptura pública davant de notari i fer-se entre parents .
• A diferència del testament, que depèn en exclusiva de la voluntat del testador, el Pacte Successori , amb caràcter general, és irrevocable (amb excepcions), . Aquest element d’immobilitat que caracteritza aquesta figura fa que sigui una alternativa al testament molt interesant, en determinats supòsits.

Qui poden atorgar els Pactes Successoris?
Com a mínim han de ser dues persones i obligatòriament han de tenir una determinada relació de parentiu (art.431.2 CCCat):

• Cònjuge o futur cònjuge
• Convivent en unió de parella estable
• Parents en línia recta sense limitació de grau (pare – fills) o línia col • lateral, fins a quart grau, tant de consanguinitat com afinitat (germans – cosins – oncles – nebots)
• Parents de consanguinitat en línia directa (sogre) o en línia col • lateral, dins el segon grau, de l’altre cònjuge o convivent (cunyat)

Extensió dels Pactes Successoris
En un Pacte Successori es pot ordenar la successió amb la mateixa extensió que en un testament (431-5 CCCat), es a dir:

• Es poden fer heretaments (o pactes d’institució d’hereu),
• Atribucions particulars (assimilables als llegats del testament),
• Es poden imposar càrregues (com la cura i atenció d’algun dels atorgants o de tercers),
• Designar marmessors, administradors i partidors comptadors,
• Renunciar a determinats drets successoris (amb algunes limitacions).

Així mateix en vida del causant podrem…

• Inscriure en el Registre de la Propietat els heretaments i atribucions particulars ordenats en Pacte Successori. (Art. 431-8.2 CCCat).
• Anotar en els assentaments corresponents del llibre de registre d’accions nominatives o del llibre registre de socis, les accions nominatives o participacions socials objecte del Pacte Successori (art. 431-8.3 CCCat).
• Inscriure en el Registre Mercantil el manteniment i continuïtat de l’empresa familiar atorgada en Pacte Successori. (431-8.4 CCCat)

Finalment i no menys important, assenyalar que la crisi matrimonial dels atorgants no afecta el Pacte Successori llevat de pacte en contra, o que s’hagi fet com una atribució a favor del cònjuge o convivent (o dels seus parents) que no s’hagués fet de no ser per raó de matrimoni o convivència (431-17 CCCat).

Gravamen fiscal del Pacte Successori

• A Catalunya el pacte successori està gravat per l’ impost de successions i no per l’ impost de donacions.
• Tot i que aquesta figura jurídica en el cas de venda o transmissió de la finca havia estat afavorida a nivell de fiscalitat al IRPF, amb l’entrada en vigor el passat 11 de juliol, de la Llei 11/2021 de mesures de prevenció de caràcter fiscal, l’ adquirent dels immobles per pacte successori haurà de tributar en l’ IRPF, si transmet els béns abans de la mort del causant.

En concret, es modifica l’ article 36 de la Llei del IRPF, canviant la forma de càlcul del guany patrimonial. La reforma legal implica que el contribuent que transmet un ben heretat en vida abans de la mort de la persona que li va transmetre en Pacte Successori, es subroga en la seva posició i es pren com valor d’ adquisició el valor originari i no com abans de la reforma, el valor que es va consignar a l’ atorgament del Pacte Successori.

En conclusió i tot les recents modificacions de caràcter fiscal que han afectat a la figura, considerem que el Pacte Successori segueix essent una institució a tenir en compte en determinats supòsits, ja que permet una col·laboració perquè el patrimoni no sigui manipulat en últimes instàncies com resultat de l’ aparició d’ una tercera persona o per un testament inesperat. No està pensat per generar la successió d’ una gran empresa o una empresa nova, sinó com eina útil en aquells supòsits on hi hagi béns i persones interessades.